稅負(fù)率=應(yīng)交稅金/銷(xiāo)售收入=(銷(xiāo)項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金/銷(xiāo)售收入)*%

　　稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的比例.

　　(一)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測(cè)算分析

　　稅負(fù)率差異幅度=[企業(yè)稅負(fù)率-本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率(或上年同期稅負(fù)率)]/本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率(或上年同期稅負(fù)率)*100%

　　將測(cè)算的企業(yè)稅負(fù)率與上年同期、同行業(yè)平均稅負(fù)率相比，如稅負(fù)率差異幅度低于-30%，則該企業(yè)申報(bào)異常。

　　(二)企業(yè)銷(xiāo)售額變動(dòng)率的測(cè)算分析

　　當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率=(當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額-上月應(yīng)稅銷(xiāo)售額)/上月應(yīng)稅銷(xiāo)售額*100%

　　累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率=(本期累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額-上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額)/上年同期應(yīng)稅銷(xiāo)售額*100%

　　累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率或當(dāng)月應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率超過(guò)50%或低于-50%，應(yīng)將應(yīng)稅銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額進(jìn)行配比分析，以確定該企業(yè)申報(bào)是否異常。

　　(三)企業(yè)銷(xiāo)售成本變動(dòng)率與銷(xiāo)售額變動(dòng)率的配比分析

　　銷(xiāo)售成本變動(dòng)率=(本期累計(jì)銷(xiāo)售成本-上年同期累計(jì)銷(xiāo)售成本)/上年同期累計(jì)銷(xiāo)售成本*100%

　　銷(xiāo)售額變動(dòng)率=(本期累計(jì)銷(xiāo)售額-上年同期累計(jì)銷(xiāo)售額)/上年同期累計(jì)銷(xiāo)售額*100%

　　企業(yè)銷(xiāo)售成本變動(dòng)率與銷(xiāo)售額變動(dòng)率的差異額=銷(xiāo)售成本變動(dòng)率-銷(xiāo)售額變動(dòng)率

　　如果企業(yè)銷(xiāo)售成本變動(dòng)率與銷(xiāo)售額變動(dòng)率的差異幅度超過(guò)各地設(shè)定的正常峰值，該企業(yè)申報(bào)異常。

　　(四)企業(yè)零負(fù)申報(bào)異常情況分析(考慮留抵稅額增長(zhǎng)比例)

　　(五)進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例分析

　　進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例=當(dāng)期非增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/當(dāng)期抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*100%

　　利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果連續(xù)兩個(gè)月大于60%(特殊行業(yè)除外)，該企業(yè)申報(bào)異常。

　　(六)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額變化分析

　　專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額變動(dòng)率=當(dāng)期申報(bào)的專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額/上期申報(bào)的專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額*100%

　　利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果大于1.5或小于0.5，該企業(yè)申報(bào)異常。

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　公式中的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，它等于貨物的銷(xiāo)售額與稅率之乘積;進(jìn)項(xiàng)稅額，一般來(lái)講，其主要的部分是貨物的購(gòu)進(jìn)額與稅率之乘積(至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問(wèn)題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮)。于是，在該商品進(jìn)銷(xiāo)兩個(gè)環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額=(銷(xiāo)售額-購(gòu)進(jìn)額)*稅率。

　　貨物的購(gòu)進(jìn)額又怎么確定呢?由于是純理論分析，所以我們就假設(shè)所有購(gòu)進(jìn)的貨物全部都銷(xiāo)售出去了，這時(shí)，購(gòu)進(jìn)額應(yīng)當(dāng)同銷(xiāo)售成本相一致(其他費(fèi)用權(quán)且不作考慮)。公式為：商業(yè)應(yīng)納稅額=(銷(xiāo)售額-商品銷(xiāo)售成本)*稅率=商品銷(xiāo)售毛利*稅率。

　　用公式兩邊同時(shí)除以銷(xiāo)售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負(fù)率：商業(yè)稅負(fù)率=毛利率*稅率。

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